抖音红包充值无法开票的账务处理?

Mcn机构合作达人做直播充值红包，费用公司承担，但是实际使用红包的部分，无法取得开票。经常做活动的话，金额未来可能比较大，直接做促销费用可以吗，这部分没票怎么处理比较好，找替票吗，没票没法税前扣除吧？

解答：

依照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十条 规定：“企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。”

对于网络发红包，不属于增值税应税范围，因此按照上述规定是可以不需要发票作为税前扣除凭证的。

但是，对于充值卡，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，可以开具601 “预付卡销售和充值”的不征税发票。如果抖音平台依照规定对充值开具不征税发票的，也可以用发票作为税前扣除凭证。

财政部、税务总局发布的《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。上述礼品包括企业向个人发放的网络红包，但不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。但是，上述礼品不包括企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品。

根据《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函[2015]409号）第一条规定：对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。（偶然所得，税率20%）

1.充值：

借：预付账款

贷：银行存款

2.发红包：

借：销售费用-业务宣传费

贷：预付账款

应交税费-应交个人所得税

说明：由于众所周知的原因，发放礼品的单位（扣缴义务人）基本无法知晓取得网络的个人纳税人的有关信息，因此扣缴义务人应到税务大厅申请并开通“偶然所得”的汇总申报方式，以便顺利申报纳税。?

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